Od 1. januára 2026 došlo na Slovensku k zásadnej zmene v zákone o DPH, ktorá výrazne sprísňuje podmienky pre plný odpočet dane pri osobných automobiloch (kategória M1) a motocykloch (L1e, L3e). Hlavnou novinkou je zavedenie 50 % paušálneho odpočtu, ktorý sa stáva novým štandardom pre väčšinu firiem. Ak si chcete uplatniť plných 100 % DPH, bez elektronickej knihy jázd sa už nezaobídete.
Elektronická kniha jázd: Zmenené podmienky odpočtu DPH
Prísnejší režim odpočtu DPH od roku 2026
Prechodné ustanovenie § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty zavádza od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 zásadné obmedzenie: pri nadobudnutí osobných motorových vozidiel si platiteľ DPH bude môcť uplatniť odpočet len vo výške 50 %.Obmedzenie sa vzťahuje nielen na kúpu vozidla, ale aj na jeho dlhodobý prenájom (okrem krátkodobého) a rovnako na všetky súvisiace plnenia – servis, pohonné látky, pneumatiky či umývanie. Inými slovami, 50 % limit sa premieta do celého „životného cyklu“ vozidla z pohľadu DPH.
Dôležité je, že nové pravidlá sa týkajú iba vozidiel obstaraných od 1. 1. 2026. Automobily zaradené do majetku do konca roka 2025 zostávajú v pôvodnom režime.
Zásadné upozornenie: neuplatnená polovica DPH nebude daňovým výdavkom. Nejde teda o presun do nákladov, ale o definitívne zvýšenie nákladovosti.
Kedy je možné zachovať 100 % odpočet
Zákon však ponecháva priestor na plný odpočet, ak podnikateľ preukáže, že vozidlo používa výlučne na podnikanie. Podmienkou je vedenie podrobných elektronických záznamov o používaní vozidla.Kniha jázd sa stáva kľúčovým dôkazným nástrojom. Nestačí deklarovať podnikateľské využitie – je potrebné ho systematicky a technicky preukazovať.
Výnimka z povinnosti viesť záznamy
Platiteľ DPH nemusí viesť podrobnú evidenciu používania osobného motorového vozidla, ak ho nadobudol alebo využíva výlučne na podnikateľské účely uvedené v § 85n ods. 4 zákona o DPH. Ide o tieto prípady:- poskytovanie vozidla formou nájmu,
- preprava osôb a batožiny vrátane taxislužby,
- prevádzka autoškoly, ak je vozidlo používané ako výcvikové podľa osobitného predpisu,
- využívanie vozidla ako predvádzacieho alebo testovacieho,
- používanie vozidla ako náhradného auta zapožičaného zákazníkovi počas opravy jeho vozidla alebo počas poskytovania iných súvisiacich služieb.
Nové nároky na obsah evidencie
Od roku 2026 musí byť evidencia vedená elektronicky a osobitne za každé vozidlo. Okrem doterajších údajov pribúdajú nové povinné náležitosti, ktoré majú posilniť kontrolovateľnosť:- VIN – identifikačné číslo vozidla (nová povinnosť zavedená v rámci konsolidačných opatrení),
- evidenčné číslo vozidla spolu s jeho názvom a typovým označením,
- stav tachometra pri začatí vedenia evidencie, na konci každého zdaňovacieho obdobia a ku dňu ukončenia evidencie.
- jedinečné poradové číslo jazdy (novinka vyplývajúca z konsolidácie),
- meno a priezvisko vodiča,
- dátum a presný čas začiatku a ukončenia jazdy,
- účel jazdy preukazujúci jej podnikateľský charakter,
- miesto výjazdu a cieľ jazdy,
- počet kilometrov najazdených pri konkrétnej jazde a stav tachometra pred začiatkom aj po skončení jazdy.
Papierová kniha jázd od roku 2026 prestáva byť akceptovateľná. Kontrolné orgány budú vyžadovať elektronickú evidenciu, ktorú je možné na požiadanie sprístupniť v digitálnej podobe.
Elektronická kniha jázd však neznamená povinnosť GPS zariadenia. Zákon vyžaduje elektronickú formu a vierohodnosť údajov, nie konkrétnu technológiu sledovania. Teoreticky je možné viesť jazdy aj v tabuľkovom editore, no v praxi bude problémom dôveryhodnosť. Bežný súbor umožňuje spätné úpravy bez zanechania stopy, čo oslabuje jeho dôkaznú hodnotu.
Zdroj: Finančná správa
Autor článku: Iveta Hudáková
