Odvody živnostníkov od 1. júla 2026: Čo sa mení a kto nemusí platiť

Od 1. júla 2026 vstupuje do platnosti zásadná zmena v systéme sociálneho poistenia pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Novela zákona o sociálnom poistení prináša nízkopríjmovým živnostníkom výrazné úľavy a mení pravidlá vzniku aj zániku povinného poistenia.

Príjmový test: kto nemusí platiť odvody?

Kľúčovou novinkou je zavedenie príjmového testu, ktorý rozhoduje o tom, či živnostníkovi povinné poistenie vznikne alebo nie. Povinné poistenie nevznikne tým SZČO, ktorých príjem z podnikania za rozhodujúce obdobie nepresiahne hranicu stanovenú ako 10,5-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu. V roku 2026 je táto hranica stanovená na 2 876,90 eura a každoročne sa bude upravovať podľa rastu životného minima.

Rovnaké pravidlo sa vzťahuje aj na tých živnostníkov, ktorí nemali povinnosť podať daňové priznanie z dôvodu nízkeho príjmu.

Odvodové prázdniny pre začínajúcich podnikateľov

Novela prináša výraznú úľavu aj pre tých, ktorí s podnikaním len začínajú. Nový podnikateľ nemusí platiť odvody hneď od prvého dňa – povinné poistenie mu vznikne až po uplynutí šiestich kalendárnych mesiacov od začiatku podnikania. Počas tohto obdobia, nazývaného odvodové prázdniny, nie je povinný odvádzať žiadne poistné. Po ich uplynutí bude platiť tzv. mikroodvod vo výške 131,34 eura mesačne.

Odvodové prázdniny sa vzťahujú na tých, ktorí začínajú podnikať úplne prvýkrát, alebo na tých, od ktorých ukončenia predchádzajúceho podnikania uplynulo viac ako 60 mesiacov.

Dve výšky odvodov podľa príjmu

Po skončení odvodových prázdnin alebo po vykonaní príjmového testu sa výška odvodov určí podľa dosiahnutého príjmu:

Mikroodvod (131,34 eura mesačne) platí SZČO, ktorej príjem za rok 2025 bol vyšší ako 2 876,90 eura, ale neprekročil sumu 9 144 eur. Vypočítava sa z osobitného vymeriavacieho základu vo výške 396,24 eura, ktorý predstavuje 26 % z jednej dvanástiny priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.

Štandardný odvod (303,11 eura mesačne) platí SZČO, ktorej príjem za rok 2025 prekročil hranicu 9 144 eur. Vymeriavací základ sa v tomto prípade vypočíta z jednej dvanástiny základu dane z príjmov z podnikania upraveného o zákonom stanovené položky a koeficientu 1,486, minimálne však zo sumy 914,40 eura.

Kedy povinné poistenie vzniká a kedy zaniká?

Sociálna poisťovňa bude každoročne vykonávať príjmový test k 1. júlu, prípadne k 1. októbru v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania.

Povinné poistenie vzniká vtedy, ak príjem SZČO za predchádzajúci kalendárny rok prekročil stanovenú hranicu 2 876,90 eura.

Povinné poistenie zaniká k 30. júnu, resp. k 30. septembru, ak príjem SZČO za predchádzajúci rok túto hranicu nedosiahol, alebo ak živnostník nebol povinný podať daňové priznanie z dôvodu nízkeho príjmu. Poistenie zaniká aj dňom zániku oprávnenia na podnikanie.

Čo čaká „prechodových" živnostníkov k 1. júlu 2026?

Osobitná situácia nastáva pre živnostníkov, ktorí podnikali už pred 1. januárom 2026 a pokračujú v podnikaní aj naďalej, pričom od ukončenia ich predchádzajúceho podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov. Týmto tzv. prechodovým SZČO Sociálna poisťovňa vykoná príjmový test k 1. júlu 2026 na základe príjmov dosiahnutých za rok 2025.

Ak ich príjem za rok 2025 presiahol 2 876,90 eura, povinné poistenie im vznikne alebo bude naďalej pokračovať. V opačnom prípade im poistenie nevznikne, resp. zanikne.

Praktické príklady

Príklad – nový živnostník: Fyzická osoba získala živnostenské oprávnenie 15. februára 2026 a nikdy predtým nepodnikala. Odvodové prázdniny jej plynú od februára 2026 a povinné poistenie jej vznikne až 1. augusta 2026. Mesačne bude platiť mikroodvod vo výške 131,34 eura. Prvý príjmový test sa vykoná až k 1. júlu 2027.

Príklad – prechodový živnostník s nízkym príjmom: SZČO podniká od februára 2022 a k 30. júnu 2026 nie je povinne poistená. Za rok 2025 dosiahla príjem 2 000 eur, čo je pod stanovenou hranicou. Povinné poistenie jej k 1. júlu 2026 nevznikne.

Príklad – prechodový živnostník s vyšším príjmom: SZČO podniká od februára 2022 a k 30. júnu 2026 je povinne poistená. Za rok 2025 dosiahla príjem 6 120 eur. Povinné poistenie jej bude pokračovať aj po 30. júni 2026 a mesačne bude platiť mikroodvod 131,34 eura.

Zmeny v odvodoch pre SZČO od 1. júla 2026 prinášajú výrazné úľavy predovšetkým pre nízkopríjmových živnostníkov a začínajúcich podnikateľov. Kľúčovým nástrojom je príjmový test, ktorý po novom rozhoduje o tom, či povinné poistenie vznikne alebo nie. Ak si nie ste istí, ako sa zmeny dotknú práve vás, odporúča sa poradiť s odborníkom alebo priamo so Sociálnou poisťovňou.
Zdroj: Sociálna poisťovňa
 
Autor článku: Iveta Hudáková