Živnostníci: kedy sa oplatí auto na podnikanie a kedy cestovné náhrady

Živnostník, ktorý používa auto na podnikanie, má na výber. Kedy sa oplatí zaradiť vozidlo do obchodného majetku a kedy je naopak výhodnejšie uplatňovať si cestovné náhrady za pracovné cesty?
 
Auto zaradené do obchodného majetku znamená, že si môžete do daňových výdavkov uplatniť odpisy, náklady na palivo, servis, poistenie, diaľničné známky aj ďalšie výdavky spojené s prevádzkou vozidla.
 
Ak ste platiteľom DPH a vozidlo využívate výlučne na podnikateľské účely, ktoré viete preukázať knihou jázd, môžete si odpočítať až 100 % DPH. Ak vozidlo využívate aj na súkromné účely, od januára 2026 sa odpočet DPH znížil na polovicu. Toto pravidlo sa vzťahuje nielen na obstarávaciu cenu vozidla, ale aj na súvisiace výdavky, ako sú servis, palivo či poistenie a platí aj pre vozidlá zakúpené pred rokom 2026.
 
Ak ste SZČO a používate súkromné vozidlo nezaradené do obchodného majetku, odpisy si neuplatňujete. Za každý kilometer domácej či zahraničnej pracovnej cesty si môžete účtovať cestovné náhrady, ktoré pozostávajú zo základnej náhrady a náhrady za spotrebované pohonné hmoty podľa oficiálnej spotreby vozidla. Základná náhrada sa od 1. januára 2026 zvýšila na 0,313 eura za kilometer. 

Kedy sa čo oplatí: dva modelové príklady 

Základná náhrada 0,313 €/km, cena PHM 1,8 €/l (benzín 95, júl 2026), spotreba 6 l/100 km.

Model 1 – staršie, lacnejšie auto (zostatková cena 8 000 €, nájazd 8000 km/rok)

Model 1 – staršie, lacnejšie auto	Auto v osobnom majetku	Auto v obchodnom majetku
Základná náhrada / odpisy	2 504 € (8 000 km × 0,313 €) – cestovné náhrady	2 000 € (odpisy 8 000 € / 4 roky)
Palivo (6 l/100 km, 1,8 €/l)	864 €	864 €
Servis, poistky, diaľnice, daň z MV	Približne 100 € (len diaľničná známka)	Približne 700 €
Ročne (orientačne)	3 468 €	3 564 €

 

Model 2 – novšie a drahšie auto (cena 30 000 €, nájazd 20-tisíc km/rok)

Model 2 – novšie, drahšie auto	Auto v osobnom majetku	Auto v obchodnom majetku
Základná náhrada / odpisy	6 260 € (20 000 km × 0,313 €) – cestovné náhrady	7 500 € (odpis 30 000 € / 4 roky)
Palivo (6 l/100 km, 1,8 €/l)	2160 €	2160 €
Servis, poistky, diaľnice, daň z MV	Približne 100 € (len diaľničná známka)	Približne 1 500 €
Ročne (orientačne)	8 520 €	11 160 €

Skutočné náklady závisia od konkrétneho vozidla, spotreby a cien servisu. Nejde o daňové ani právne poradenstvo. 
 
Pri starších vozidlách býva rozdiel často malý a rozhodovať môže jednoduchosť administratívy. Odpisová báza je v takom prípade nízka a pri menšom rozsahu jázd môžu cestovné náhrady pokryť významnú časť nákladov bez komplikácií spojených s odpisovaním, evidenciou majetku a rozlišovaním súkromného a služobného využívania vozidla
 
Pri drahšom a novšom vozidle s vysokým nájazdom sa naopak zvyčajne viac oplatí zaradiť auto do obchodného majetku. Pri desiatkach tisíc kilometrov ročne sú náklady na palivo, servis, pneumatiky a poistenie vysoké a ich plné uplatnenie, nielen prostredníctvom cestovných náhrad, môže z dlhodobého hľadiska priniesť vyššiu úsporu.

Pozor na luxusnejšie vozidlá!

Pri vozidlách s obstarávacou cenou vyššou ako 48-tisíc eur platí obmedzenie daňových odpisov. Maximálny ročný daňový odpis predstavuje 12-tisíc eur pri vozidle so spaľovacím motorom a 24-tisíc eur pri elektromobile. Elektromobil sa totiž odpisuje počas dvoch rokov namiesto štyroch.

Elektromobil odpisujete rýchlejšie

Ak zvažujete elektromobil alebo plug-in hybrid, je dobré vedieť, že sa odpisuje len 2 roky namiesto štandardných 4 rokov. Hodnotu vozidla si tak môžete premietnuť do nákladov rýchlejšie. Pri vyššom počte najazdených kilometrov a dostupnom lacnejšom nabíjaní môže byť elektromobil výhodnejší aj z hľadiska prevádzkových nákladov.
 
Pri rozhodovaní však zohráva dôležitú úlohu aj spôsob využívania vozidla. Zvážte, či jazdíte najmä po meste alebo na trasách s dobrou dostupnosťou nabíjania, alebo skôr absolvujete dlhé cesty v oblastiach s menej rozvinutou nabíjacou infraštruktúrou.

Kedy sa oplatia paušálne výdavky

Živnostník, ktorý si uplatňuje paušálne výdavky, si namiesto preukazovania skutočných výdavkov môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov do limitu 20-tisíc eur ročne. Pri vyšších nákladoch na podnikanie vrátane nákladov na vozidlo to môže byť nevýhodné, pretože paušál nemusí pokryť skutočné výdavky. Paušálne výdavky si navyše môže uplatniť len neplatiteľ DPH.

Financovanie ovplyvní cash-flow aj náklady

Spôsob financovania auta ovplyvňuje nielen náklady, aj cash-flow. 

• Pri kúpe za hotovosť alebo na úver, vrátane leasingového úveru, sa stávate vlastníkom vozidla okamžite a môžete ho odpisovať. Úroky z úveru sú priebežne daňovým výdavkom.
• Pri finančnom leasingu od roku 2025 platí, že z pohľadu DPH ide o dodanie tovaru. DPH si odpočítate jednorazovo pri kúpe, a to vo výške 50 % alebo 100 % podľa spôsobu využívania vozidla. Auto odpisujete obvykle vy.
• Pri operatívnom leasingu vozidlo odpisuje leasingová spoločnosť. Mesačné nájomné je daňovým výdavkom s možnosťou odpočtu DPH podľa účelu používania vozidla.

 
Potrebujete nové vozidlo na živnosť? Zjednodušte si schvaľovanie financovania. Overte si váš predschválený limit v ČSOB Leasing.
 
Informácie v článku nie sú daňovým ani právnym poradenstvom. Konkrétnu situáciu konzultujte s daňovým poradcom alebo leasingovou spoločnosťou.